La presentazione del modello può essere effettuata solo attraverso i canali telematici o direttamente oppure attraverso gli intermediari abilitati.
Per effettuare la presentazione diretta, l’associazione sportiva (sostituto d’imposta) può farlo in due modi:
- se il numero di soggetti destinatari dei compensi da dichiarare (percipienti) è uguale o inferiore a 20 si può utilizzare il canale Fisconline, ma occorre ottenere un apposito PIN e, una volta ottenuto, è possibile utilizzare il software messo a disposizione sul sito dell’Agenzia delle Entrate;
- se il numero di percipienti è superiore a 20, occorre rivolgersi ad un intermediario telematico che utilizzerà il canale Entratel.
Per dichiarare le indennità di trasferta, i rimborsi forfetari di spese, i premi e i compensi erogati, si deve utilizzare il quadro denominato “Comunicazione dati certificazioni lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi”. Tale quadro è lo stesso che si utilizza per dichiarare anche i compensi pagati ai lavoratori autonomi (commercialisti, avvocati ecc.). Ovviamente, essendo la comunicazione nominativa, si devono utilizzare tanti quadri quanti sono i percipienti.
E’ importante osservare due cose:
- occorre indicare i compensi erogati a tutti gli sportivi dilettanti nel corso dell’anno, anche se il loro importo non ha superato la franchigia di 7.500 euro;
- non si devono indicare le somme versate agli sportivi dilettanti in caso di rimborso spese a piè di lista.
Le somme erogate agli sportivi sono identificate dalla causale “N” da indicare al punto 18 del quadro. Il totale complessivamente erogato va indicato al punto 21 procedendo quindi alla sua suddivisione come segue:
- nel punto 23 la somma che costituisce la franchigia. E’ ovvio che se la somma è pari o inferiore a quella del punto 21, si indicherà quella e nient’altro; diversamente si indicherà la somma di 7.500, passando alla compilazione del successivo
- punto 24 dove si indicherà la somma complessivamente soggetta a ritenute fiscali, siano esse a titolo di imposta che a titolo di acconto;
- nel punto 26 andranno indicate le ritenute a titolo di imposta, dovute sui compensi erogati oltre i 7.500 EUR ma inferiori a 28.158,28 EUR e
- nel punto 25 quelle a titolo di acconto dovute sui compensi oltre i 28.158,28 EUR
- nel punto 29 la ritenuta per l’addizionale regionale dovuta a titolo di imposta e
- nel punto 28 la ritenuta per l’addizionale regionale dovuta a titolo di acconto.
Ipotizzando un compenso di 36.000 EUR, l’associazione sportiva avrà applicato le ritenute come segue:
- fino a 7.500 EUR nessuna ritenuta
- sulla somma pari a 20.658,28 EUR (cioè 28.158,28 – 7.500 EUR) la ritenuta a titolo di imposta del 23% (4.751,40 EUR) e la ritenuta per addizionale regionale di compartecipazione a titolo di imposta dello 0,9% (185,92 EUR)
- sulla somma pari a 7.841,72 (cioè 36.000 – 28.158,28 EUR) la ritenuta a titolo di acconto del 23% (1.803,60 EUR) e la ritenuta per addizionale regionale di compartecipazione a titolo di acconto dello 0,9% (70,58 EUR)
il quadro sarà così compilato:
punto 18 – causale: N
punto 21 – ammontare lordo corrisposto: 36.000
punto 23 – altre somme non soggette a ritenuta: 7.500
punto 24 – imponibile: 28.500
punto 25 – ritenute a titolo d’acconto: 1.803
punto 26 – ritenute a titolo di imposta: 4.751
punto 28 – addizionale regionale a titolo d’acconto: 70
punto 29 – addizionale regionale a titolo d’imposta: 185
Vale la pena di ricordare che nella compilazione del modello 770, per la parte che interessa i dati fiscali, gli importi devono essere indicati con troncamento dei decimali.
I successivi prospetti SS, ST ed SV devono essere invece compilati rispettivamente per indicare i dati riassuntivi (cioè le sommatorie dei dati indicati nei quadri comunicazioni dati certificazioni lavoro autonomo) e quelli relativi alle ritenute versate.
Qualora ci si accorgesse di aver omesso il versamento delle ritenute, si può ricorrere al ravvedimento operoso sino alla data di presentazione del modello 770 e quindi le ritenute tardive (trattenute nel 2010 ma non versate) possono essere versate sino al 1° agosto 2011.
Anche la presentazione del modello 770 può essere oggetto di ravvedimento operoso purché l’invio sia effettuato entro 90 giorni dalla scadenza originaria e quindi entro il 30 ottobre 2011 (essendo l’attuale scadenza prevista il 1° agosto). In tal caso la sanzione è pari a 25,80 EUR (cioè 1/10 di 258 EUR).
Sempreché sia stato presentato validamente il modello 770 originario, è possibile rettificarlo entro il termine per la presentazione del modello per l’anno successivo inviando un nuovo modello 770 che integra il precedente. In tal caso, entro il termine per la presentazione del modello relativo all’anno successivo occorre versare:
- le ritenute (se dovute), la sanzione ridotta del 12,50% e gli interessi legali con maturazione giornaliera
- la sanzione di 32,25 EUR (cioè 1/8 di 258 EUR) specifica per il modello 770 e
- la sanzione di 6,38 EUR (cioè 1/8 di 51 EUR) per ogni percipiente non dichiarato.
