Viene anticipato al 2012 l’eventuale taglio delle agevolazioni fiscali, inizialmente previsto dalla manovra correttiva con decorrenza 2013.
Al fine di garantire gli effetti finanziari di cui sopra, in alternativa – anche parziale – alla riduzione delle agevolazioni può essere disposta “la rimodulazione delle aliquote delle imposte indirette, inclusa l’accisa”.
Tali misure verranno adottate qualora entro il 30.9.2012 non venga approvata la riforma fiscale e assistenziale in grado di reperire le suddette risorse.
I tagli, previsti come clausola di salvaguardia, colpiranno indistintamente tutti i soggetti IRES e IRPEF, compresi gli enti non commerciali e le società e associazioni sportive dilettantistiche in particolare.
Le agevolazioni oggetto di possibile riduzione sono quelle contenute, salvo modifiche, nell’allegato C-bis del d.l. 98/2011.
Il taglio alle agevolazioni fiscali sarà infatti lineare e indistinto, e riguarderà tutte le agevolazioni attualmente in vigore contenute nel citato allegato.
Il d.l. n. 138/2011 prevede che, al fine di garantire gli effetti finanziari di cui sopra, in alternativa – anche parziale – alla riduzione delle agevolazioni, può essere disposta, con decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri, su proposta del Ministro dell’Economia e delle Finanze, “la rimodulazione delle aliquote delle imposte indirette, inclusa l’accisa”.
Potrebbero quindi essere introdotte ulteriori modifiche alle aliquote IVA, oltre che all’imposta di bollo, all’imposta di registro, all’imposta catastale, all’imposta ipotecaria e all’imposta sulle successioni.
Le agevolazioni di cui beneficia il settore non profit, e il settore sportivo dilettantistico in particolare, previste dal suddetto allegato “C-bis” sono numerose; si evidenziano, di seguito, le più importanti:
– legge 398/1991;
– regime speciale IVA ex art.74-quater, d.p.r. 633/1972;
– tassazione agevolata dei compensi, rimborsi e premi corrisposti ai c.d. “sportivi dilettanti” ex art. 67, c. 1, lett. m) e art. 69, c. 2, t.u.i.r.;
– esenzione dall’imposta sul reddito delle quote associative e non commercialità delle attività svolte in favore dei soci, associati e tesserati ex art. 148 t.u.ir e art. 4, 4° c., d.p.r. 633/1972;
– estensione alle società sportive dilettantistiche di capitali e cooperative delle disposizioni tributarie riguardanti le a.s.d. di cui all’art. 90, c.1, L. 289/2002;
– possibilità di optare per la determinazione forfettaria del reddito di impresa per gli enti non commerciali ammessi al regime di contabilità semplificata, ex art. 145 t.u.i.r.;
– esclusione dal reddito imponibile per un numero complessivo di 2 eventi annui e per un importo non superiore a complessivi € 51.645,69 dei proventi realizzati nello svolgimento di attività commerciali connesse agli scopi istituzionali ex art. 25, c. 1 bis e 2, l. 133/1999;
– esenzione dall’imposta di pubblicità per le prestazioni realizzate in impianti aventi capienza < 3.000 posti, presunzione natura pubblicitaria per le prestazioni erogate da sodalizi sportivi dilettantistici, possibilità di riconoscere ai dipendenti pubblici le indennità di cui all’art. 67 c. 1, lett. m) T.U.I.R. e le altre agevolazioni “minori” previste dall’art. 90, l. 289/2002;
– esenzione ICI per gli immobili utilizzati esclusivamente in attività sportive dilettantistiche;
– detrazione per le erogazioni liberali in denaro a favore di società e associazioni sportive dilettantistiche;
– detrazione per l’iscrizione annuale/abbonamento a società sportive, palestre, piscine, per i ragazzi di età compresa tra i 5 e i 18 anni;
Come accennato, la riduzione delle suddette agevolazioni non è certa né tantomeno auspicabile, ma è sicuramente probabile, ed è quindi necessario che le società sportive si preparino all’evenienza, cominciando a ipotizzare quali possano essere gli effetti dei tagli sui propri bilanci.
Per fare un esempio concreto di ciò che potrebbe accadere, si forniscono due esempi relativi ad agevolazioni fiscali utilizzate dalla grande maggioranza dei sodalizi.
a) Legge n. 398/1991:
i. Plafond attuale: € 250.000,00
ii. possibile riduzione plafond 2012 = € 250.000 – 5% = € 237.500
iii. possibile riduzione plafond 2013 = € 237.500 – 20% = € 190.000
I. coefficiente di redditività attuale: 3%
II. possibile incremento coefficiente 2012 = 3 + 5% = 3,15%
III. possibile incremento coefficiente 2013 = 3,15 + 20% = 3,78%
b) compensi ex art. 67, c. 1, lett. m) t.u.i.r.; quota esente:
iv. limite attuale: € 7.500,00
v. possibile riduzione limite 2012 = € 7.500 – 5% = € 7.125,00
vi. possibile riduzione limite 2013 = € 7.500 – 20% = € 5.700,00
Si tratta di misure non certe, è probabile che vengano nel frattempo accantonate, ulteriormente rinviate o riviste. I calcoli sopra evidenziati potrebbero anche risultare uno sterile esercizio accademico.
Ciò che invece appare pressoché certo è che difficilmente si potranno ipotizzare, a breve, incrementi delle agevolazioni fiscali come chiesto a gran voce da varie parti del mondo sportivo dilettantistico, richieste, peraltro, che hanno trovato riscontro nel “documento conclusivo dell’indagine conoscitiva sullo sport di base e dilettantistico” approvato dalla 7ª commissione permanente del Senato in data 14/06/2011 (cioè non più di 20 giorni prima dell’approvazione della manovra correttiva che ha previsto la riduzione delle agevolazioni), documento che, al contrario, propone un incremento, anche consistente, delle agevolazioni attualmente previste per il settore sportivo dilettantistico (incremento del plafond ex l. 398/91 a € 350.000, incremento limite esente dei compensi ex art. 67 c. 1 lett. m) T.U.I.R. a € 10.000 etc.).
Se non è schizofrenia questa, poco ci manca
* Giuliano Sinibaldi, Dottore Commercialista e Revisore Contabile in Pesaro
