CERTIFICAZIONE UNICA: NUOVA “COMPLICAZIONE FISCALE”

L’adempimento della Certificazione Unica deve essere assolto anche dagli enti non commerciali e in particolare dalle associazioni sportive dilettantistiche che corrispondono redditi nell’ambito dei rapporti di collaborazione sportiva e di collaborazione amministrativa-gestionale inquadrati ai fini fiscali tra i redditi diversi, ex art. 67, lett. m), T.U.I.R.

L’obbligo deve essere assolto anche per i redditi rientranti nella fascia di esenzione Irpef.

Appare utile in questa sede ricordare il trattamento tributario dei compensi sportivi:

1)  I redditi percepiti entro la somma complessiva di 7.500,00 euro annui sono esenti da imposta ;

2) I redditi compresi tra i 7.500,00 e i 28.158,28 euro annui sono soggetti a ritenuta a titolo d’imposta all’aliquota del 23% maggiorata dell’aliquota di compartecipazione delle addizionali all’Irpef (addizionale regionale e comunale);

3) I redditi superiori ai 28.158,28 euro sono soggetti a ritenuta a titolo d’acconto all’aliquota del 23% maggiorata dell’aliquota di compartecipazione delle addizionali all’Irpef (addizionale regionale e comunale).

Sono esclusi dalla formazione del reddito i rimborsi di spese documentate relative al vitto, all’alloggio, al viaggio e al trasporto sostenute in occasione di prestazioni effettuate fuori dal territorio comunale.

I soggetti che percepiscono i rimborsi in oggetto devono presentare la dichiarazione dei redditi (Mod. UNICO o 730) quando:

– i compensi di cui all’art. 67, co. 1 lett. m) superino complessivamente la somma di € 28.158,28 in un anno solare;

– i medesimi compensi, pur non superando la soglia di 28.158,28, non costituiscono l’unico reddito per il percipiente. Infatti, in presenza di altri redditi, i compensi erogati per l’esercizio diretto di attività sportiva dilettantistica, assoggettati a ritenuta a titolo d’imposta, e cioè compresi nella fascia tra i 7.500,00 e i 28.158,28 concorrono a formare la base imponibile ai fini della determinazione delle aliquote per scaglioni IRPEF.

I compensi percepiti in fascia esente e cioè fino ai 7.500.00 vanno dichiarati ai soli fini informativi solo se il percipiente possiede altri redditi. I redditi in fascia esente non concorrono a formare la base imponibile ai fini della determinazione delle aliquote per scaglioni IRPEF.

Viceversa, non sono tenuti alla compilazione né del modello UNICO né del 730 i soggetti che, nel periodo d’imposta, hanno percepito esclusivamente compensi sportivi fino a € 28.158,28.

Allo stesso tempo le associazioni sportive dilettantistiche, in qualità di sostituti d’imposta, devono:

consegnare, entro il 28 febbraio dell’anno successivo al periodo d’imposta a quello cui si riferiscono i redditi certificati, ai percettori dei redditi, la certificazione delle indennità di trasferta, rimborsi forfetari di spese, premi e compensi erogati nell’esercizio diretto di attività sportive dilettantistiche e in relazione a rapporti di collaborazione coordinata e continuativa di carattere amministrativo-gestionale di natura non professionale resi a favore di società e associazioni sportive dilettantistiche e di cori, bande e filodrammatiche da parte del direttore e dei collaboratori tecnici ancorchè rientranti nell’esenzione fiscale (quindi anche quelli fino a  € 7.500,00) e
inviare all’Agenzia delle Entrate la dichiarazione dei sostituti d’imposta (Mod. 770), ad esclusione dei rimborsi per spese documentate relative al vitto, all’alloggio, al viaggio e al trasporto sostenute in occasione di prestazioni effettuate fuori dal territorio comunale.

E' bene sottolineare che non sarà più possibile compilare la certificazione in forma libera ma tale documento dovrà essere elaborato sulla base del modello di Certificazione Unica predisposta dal Ministero.

A partire dall’anno 2015 i sostituti di imposta dovranno anche trasmettere (entro il 7 marzo 2015) la certificazione unica. Essa costituisce un adempimento aggiuntivo alla dichiarazione dei sostituti d’imposta pur contenendo gli stessi dati. Nella certificazione unica dovranno inoltre comunicare oltre ai compensi sportivi anche i redditi di lavoro dipendenti e assimilati e i redditi di lavoro autonomo corrisposti.

Viene prevista l'applicazione di un'apposita sanzione in misura fissa, pari a euro 100, per ogni certificazione nei casi di omessa, tardiva o errata trasmissione dei dati, senza applicazione dell'aggravante in caso di concorso di violazioni e continuazione. Nel caso di errore nella trasmissione della certificazione, la sanzione suddetta non si applica se la trasmissione della corretta certificazione è effettuata entro i cinque giorni successivi alla scadenza ovvero, in caso di segnalazione da parte dell'Agenzia delle Entrate, entro i cinque giorni successivi alla segnalazione stessa. Da segnalare che l’Agenzia delle Entrate in occasione di un incontro con la stampa specializzata il 29 gennaio scorso ha negato l’opportunità di ricorrere al ravvedimento operoso per sanare eventuali errori.

Nelle istruzioni alla certificazione unica pubblicate dall’Agenzia delle Entrate si specifica che è facoltà del sostituto d’imposta trasmettere al contribuente la certificazione in formato elettronico, purché sia garantita allo stesso la possibilità di entrare nella disponibilità della medesima e di poterla materializzare per i successivi adempimenti. Tale modalità di consegna, pertanto, potrà essere utilizzata solo nei confronti di quanti siano dotati degli strumenti necessari per ricevere e stampare la certificazione rilasciata per via elettronica mentre deve essere esclusa, a titolo di esempio, nelle ipotesi in cui il sostituto sia tenuto a rilasciare agli eredi la certificazione relativa al soggetto deceduto ovvero quando il dipendente abbia cessato il rapporto di lavoro. Resta, dunque, in capo al sostituto d’imposta l’onere di accertarsi che ciascun soggetto si trovi nelle condizioni di ricevere in via elettronica la certificazione, provvedendo, diversamente, alla consegna in forma cartacea (Ris. n. 145 del 21/12/06).

Allo stato attuale non si comprende bene la necessità di comunicare anche i redditi compresi nella fascia esente che non hanno alcun impatto sulla determinazione dell’imposta aggravando di un ulteriore onere gli enti sportivi dilettantistici. Allo stesso modo non si comprende la necessità di duplicare i dati mediante la trasmissione della dichiarazione 770 relativa ai sostituti d’imposta.

La dichiarazione precompilata, rubricata sotto il capitolo delle "semplificazioni fiscali", come spesso accade in Italia, nella legislazione tributaria, rischia di diventare l’ennesimo balzello, di dubbia utilità per i contribuenti e gravante sui sostituti d’imposta, di cui non si avvertiva alcuna necessità.

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Link Utili:

– alla pagina Certificazione Unica del sito dell'Agenzia delle Entrate si trovano le voci di menu che permettono di navigare nelle corrispondenti sezioni e in particolare accedere alle Informazioni generali, alla pagina dove scaricare Modello e istruzioni, e al Software di compilazione e di controllo;

– l'Agenzia delle Entrate in queste ultime ore ha emanato un Comunicato Stampa in cui annuncia un'importanti novità, di cui Giuliano Sinibaldi dà conto in una specifica news di questo numero di Fiscosport (Certificazione unica – Novità dell'ultima ora), dove è riportato anche il testo del Comunicato. Invitando i nostri lettori alla consultazione dell'aggiornamento a cura di Sinibaldi, ci limitiamo qui ad osservare che dal contenuto letterale del documento si evince che gli enti sportivi potranno scegliere se inviare o meno le certificazioni relative a coloro che percepiscono esclusivamente redditi in fascia esente. Sarebbero esclusi pertanto dall'obbligo dell'invio delle certificazioni i compensi sportivi compresi nella fascia di reddito fino a 7.500,00 euro.