Una a.s.d. con partita Iva in regime 398/91 nel corso del 2020 ha comprato da un negozio e assegnato a due suoi atleti meritevoli (ciclisti) due biciclette del valore di 7.000 € cadauna.
Si chiede se sia corretto fare la CU 2021 ai due atleti come compenso in natura, equiparando al compenso in denaro il valore di acquisto (considerando che le biciclette fornite e cedute non in comodato ma definitivamente erano nuove).
Il compenso rientra nella esenzione dei 10.000 €?
Se si decidesse di fare la stessa cosa con altri atleti, ma con biciclette usate, il valore di assegnazione da indicare nella CU verrebbe desunto dalle quotazioni dell'usato in nel momento dell'assegnazione?
Risposta di: Maurizio MOTTOLA
Il quesito, riferendosi a “atleti meritevoli”, non specifica a che titolo siano state “assegnate” le biciclette.
Si ritiene che l’operazione possa essere assimilata all’erogazione di un premio o compenso in natura, per cui è possibile applicare la disciplina dell’art. 67, co. 1, lett. m, T.U.I.R., che prevede la non imponibilità ai fini IRPEF sotto la soglia pari a euro 10 mila.
Occorre premettere che la disciplina fiscale di favore, prevista dall’ordinamento vigente in materia di compensi “sportivi” erogati da una a.s.d., si applica a condizione (tra l’altro) che:
i compensi siano qualificabili come redditi diversi da quelli di lavoro subordinato o autonomo;
l’a.s.d. sia in possesso di riconoscimento sportivo da parte del CONI per la promozione delle specifiche discipline sportive cui i compensi si riferiscono
L’art. 67, co. 1, lett. m), T.U.I.R. non cita espressamente i premi corrisposti in “natura” ma si ritiene che la previsione normativa sia riferibile, tacitamente ma in senso assoluto, anche ai compensi non corrisposti in denaro (ciò in forza dell’art. 37, l. 342/2000, che ha assimilato la disciplina dei premi in natura a quella prevista dal citato articolo del T.U.I.R).
Resta il problema della valorizzazione del premio corrisposto in natura, ovvero se il corrispettivo valore in denaro debba essere effettuato sulla base del costo di acquisto o del valore normale, di mercato, del bene. Nel primo caso prospettato dall’utente – ovvero quello delle biciclette precedentemente acquistate, si suppone, con rilascio di regolare fattura commerciale – il valore è dato dal costo esposto in fattura. Nel caso invece di biciclette usate – si suppone acquistate da privati e quindi in assenza di un documento commerciale valido – il valore è dato dal valore comune di mercato per quello specifico bene nelle condizioni in cui lo stesso si trova.
In ogni caso è necessario elaborare, rilasciare e trasmettere le Certificazioni Uniche (secondo le modalità e i termini espressamente previsti per ciascun anno di imposta) e soprattutto chiedere al percipiente il rilascio di autocertificazione, al momento dell’erogazione del compenso, quantunque in natura, attestante il superamento o meno della soglia pari a euro 10 mila.
Infine, da non trascurare il fatto che sarebbe opportuno, prima di promuovere l’erogazione di premi in natura, notificare ai candidati il relativo valore equivalente in denaro, in modo da rendere edotti gli stessi sui possibili risvolti fiscali. Non sono rari i casi in cui l’erogazione del premio in natura sia rifiutato, anche se meritato!
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